«Бухгалтерский учет и анализ продажи готовой продукции»


Глава 3 Анализ продажи готовой продукции на ООО «Стандартъ»



Скачать 314,95 Kb.
страница3/6
Дата28.12.2016
Размер314,95 Kb.
ТипАнализ
1   2   3   4   5   6
Глава 3 Анализ продажи готовой продукции на ООО «Стандартъ»

3.1. Анализ выполнения плана по объему реализации готовой продукции

Разработка плана по объему реализации готовой продукции является важной составляющей в планировании деятельности предприятия и его развития. Анализ выполнения такого плана помогает определить, насколько продуктивной была работа отдела продаж в отчетном периоде, а также, насколько обоснованными были решения при составлении плана. Для этого необходимо сравнить фактические объемы продаж за выбранный период времени с планом и фактическими показателями за предыдущий период. Чем больше прирост объема продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, чем больше процент выполнения плана, тем эффективнее работа по реализации готовой продукции (табл. 8).

Таблица 8

Анализ выполнения плана по объему реализованной

продукции ООО «Стандартъ»

Отдел

Итоги 2012 г. факт

Итоги 2013 г. план

Итоги 2013 г. факт

Отклонение факта 2013 г. от 2012 г., %

Процент выполнения плана, %

Нижний Новгород

2 354 817

1 912 477

1 840 492

-22%

96%

Регионы

11 814 697

9 064 537

7 885 758

-33%

87%

Итого

14 169 514

10 977 014

9 726 250

-31%

-

По данным таблицы 8 можно сделать вывод о том, что фактические данные по совокупному объему продаж немного ниже плановых значений и существенно снижены по сравнению с 2012 г. С другой стороны, анализ объема продаж продукции в целом не раскрывает информацию о факторах, повлиявших на падение объема реализации, как в натуральном, так и в денежном выражении, а также не позволяет сделать однозначных выводов о снижении прибыльности предприятия. Поэтому, необходимо проанализировать выполнение плана продаж по каждому виду продукции (таблица 9).



Таблица 9

Анализ выполнения плана по объему реализованной

продукции ООО «Стандартъ» разрезе товарных позиций


Наименование

Итоги 2012 г. факт

Итоги 2013 г. план

Итоги 2013 г. факт

Отклонение факта 2013 г. от 2012 г., %

Процент выполнения плана, %

Лебединый Рай

358 428

333 570

298 492

-17%

89%

Платинум

2 699 548

2 249 636

2 123 134

-21%

94%

Русская Эскадра

12 435

44 299

40 664

227%

92%

С Серебром

8 148 984

4 596 677

5 128 929

-37%

112%

Старица

1 730 054

3 095 902

1 368 230

-21%

44%

Студеная

1 220 065

656 930

766 801

-37%

117%

Итого

14 169 514

10 977 014

9 726 250

-31%

89%

Из таблицы видно, что фактический объем продаж в 2013 году ниже планового на 11% и ниже аналогичных показателей за 2012 г. на 31%. Проанализируем изменение в каждой позиции ассортиментного ряда.

Торговая марка «Лебединый Рай» является региональным продуктом (объем продаж около 300 тыс. бутылок в год), который был создан под художественный фильм «Лебединый рай» Александра Митта и предназначен, в основном, для потребителей г. Выкса. Кроме того, этот бренд входит в среднеценовой сегмент “Low Premium”, поэтому падение объема продаж объясняется резким ростом акциза в 2013 году и вводом такого понятия на рынке алкогольной продукции, как минимальная розничная цена.

Торговая марка «Платинум» является федеральным брендом завода «Сандартъ» и наряду с «Лебединым Раем» входит в категорию “Low Premium”. Поэтому падение объема продаж произошло по той же причине – резкий рост акциза.

Напротив, план по реализации водки «Русская Эскадра» был выполнен на 92%, а прирост объема продаж по сравнению с 2012 годом составил 227%. Такие результаты объясняются тем, что данная торговая марка была запущена в 2012 году и представляет собой эксклюзив завода «Стандартъ». Благодаря ряду характеристик продукта, а так же успешной маркетинговой политики предприятия, спрос на «Русскую Эскадру» на конец 2013 года существенно увеличился, что подтверждает результаты анализа.

Водка «С Серебром» является основным продуктом компании: объем реализации - более 8 млн. бутылок в 2012 году и более 5 млн. бутылок в 2013 году. Несмотря на то, что данный продукт обеспечивает примерно 50% от общего объема продаж, план на 2013 год предусматривал падение спроса. Это обуславливается тем, что из-за вынужденного увеличения цены на бутылку, продукт перешел из категории “Low Premium” в «High Premium». Однако, с учетом усилий, приложенных для расширения дистрибьюции торговой марки, были подписаны соглашения с такими сетями как «Ашан», «ОК» и ряда региональных сетей, удалось перевыполнить план продаж на 12%.

«Старица» и «Студеная» представляют собой региональные продукты, входящие в категорию «Ordinary». Предполагалось, что при росте минимальной розничной цены на реализацию алкоголя произойдет увеличение объема продаж, исходя из того, что при ценовом выравнивании продуктов одной категории, данные торговые марки станут покупаться чаще. Однако, контрафактный алкоголь, который только увеличился в объеме после принятия правительством вышесказанных мер, имел возможность дополнительного дотирования розницы, что привело к перекосу в представленности нелегального и легального алкоголя. Поэтому

построенные планы не реализовались, при этом падение продаж в этой ценовой категории в 2013 году является среднерыночным.


3.2. Анализ рентабельности ассортимента реализованной продукции

Поскольку рентабельность продукции показывает, насколько доходной является каждая позиция ассортиментного ряда и вся продукция в целом, то для проведения анализа рентабельности ассортимента реализованной продукции будет использован ABC- и XYZ- анализ. Данный анализ представляет собой изучение ассортимента и объема продаж продукции путем деления ее на три группы, которые отличаются по своей значимости и вкладу в оборот или прибыль предприятия: А – наиболее ценные, В – промежуточные, С – наименее ценные [12]. На основе такого анализа можно сделать вывод о рентабельности того или иного товара в линейке продукции компании.



В таблице 9 представлен отчет о продажах продукции за 2013 год. Данные отсортированы по мере убывания продаж.


Таблица 9

Исходные данные о продажах продукции за 2013 год

Наименование

Объем продаж в 2013 г., шт.

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Год

Лебединый Рай

23 171

28 623

24 875

31 284

20 147

19 351

22 512

23 475

22 986

26 999

30 148

24 921

298 492

Платинум

132 695

194 620

173 388

230 005

194 620

106 156

130 926

194 620

214 082

176 753

189 631

185 638

2 123 134

Русская Эскадра

3 761

2 948

3 015

4 066

3 219

2 846

2 575

2 914

2 710

3 651

4 864

4 096

40 664

С Серебром

470 151

457 329

299 187

517166

324 832

359 024

368 000

444 506

353 468

470 151

556 497

508 618

5 128 929

Старица

101 477

120 860

89 051

137 963

114 817

115 045

101 477

108 318

93 496

123 141

136 823

125 763

1 368 230

Студеная

54 954

65 817

63 964

70 801

63 772

49 650

64 539

65 823

50 481

70 610

75 402

70 988

766 801

Итого

786 209

870 196

653 481

991 285

721 406

652 073

690 029

839 656

737 223

871 304

993 365

920 024

9 726 250

Для определения групп А, В и С необходимо рассчитать доли продаж по каждой позиции ассортиментного ряда в общем обороте, рассчитать эти доли накопительным итогом и присвоить значения групп по каждому виду продукции (табл. 10).

Таблица 10

Проведение АВС- анализа по данным о продажах за 2013 г.

Наименование

2013 г.

Доля в обороте, %

Доля в обороте с накопительным итогом, %

Группа

С Серебром

5 128 929

52,7%

52,7%

А

Платинум

2 123 134

21,8%

74,6%

В

Старица

1 368 230

14,1%

88,6%

С

Студеная

766 801

7,9%

96,5%

С

Лебединый Рай

298 492

3,1%

99,6%

С

Русская Эскадра

40 664

0,4%

100,0%

С

Итого

9 726 250

100,0%

-

-

Распределение взято исходя из практики продаж алкогольной продукции за последние годы. В его основе лежит принцип Парето «80/20», т.е. 80% результата вытекают из оставшихся 20%. Таким образом, в группу А вошел объем продаж, сумма долей с накопительным итогом которого составила первые 53% от общей суммы оборота, следующие 30% от общей суммы оборота образовали группу В и оставшиеся объемы продаж вошли в группу С. Результаты АВС- анализа представлены в таблице 11.

Таблица 11

Результат АВС- анализа

Наименование группы

Объем продаж, шт.

Доля продаж, %

Количество наименований продукции, ед.

А

5 128 929

52,7%

1

В

2 123 134

21,8%

1

С

2 474 187

25,4%

4

Итого

9 726 250

100,0%

6

Таким образом, продукция группы А, а именно продукт «С Серебром», приносит наибольшую прибыль предприятию, несмотря на то, что ее доля от общего количества номенклатуры составляет всего 16,7%. Такой результат очевиден, поскольку «С Серебром» является основным продуктом в линейке и пользуется большой популярностью среди покупателей. Данная ситуация стала возможной потому, что водка «С Серебром» явилась первым инновационным продуктом на водочном рынке. Инновация заключалась в том, что в состав продукта была впервые добавлена коллекционная серебряная монета, которая, кроме маркетинговых функций, несла и технологические, а именно дополнительное очищение продукта от вредных примесей с помощью ионов серебра.

Класс В, включающий в себя водку «Платинум», так же приносит немалую прибыль предприятию. Продукт «Платинум» был введен на рынок в 2012 году и находится на той стадии жизненного цикла товара, когда происходит рост объема продаж. Кроме того, «Платинум» имеет вкусовые особенности продукта: в ее ассортимент входит «Платинум клюква», «Платинум лайм» и ряд других разновидностей, получивших высокие оценки на международных выставках, таких как «Prodexpo 2012» и «Sial 2013».

Класс С – потенциальные товары «на вылет» из ассортимента. Следует отметить, что завод «Стандартъ» является одним из основных производителей алкогольной продукции в Нижегородской области и входит в первую десятку крупнейших налогоплательщиков Нижегородской области. При этом продукция товарной группы С является особенно важной, т.к. из этого источника производятся оплаты заработной платы бюджетникам. В связи с этим для завода, как социально-ориентированного предприятия, представляется особенно важным увеличение объемов продаж продукции данной категории, поскольку она является наиболее доступной для потребителя Нижегородской области. Несмотря на противодействие нелегального рынка, увеличение объема продаж является приоритетным для завода и в 2014 году, совместно с администрацией Нижнего Новгорода, планируется приложить максимальные усилия для достижения данной цели. Однако, для выявления нерентабельного товара одного АВС- анализа недостаточно.

Следующий вид анализа – XYZ- анализ, представляющий собой математически-статистический метод, позволяющий анализировать и прогнозировать стабильность продаж отдельных видов продукции. Основная его идея состоит в группировании объектов по однородности анализируемых параметров, другими словами – по коэффициенту вариации [13].

Расчеты для определения соответствующей группы товара представлены в таблице 12. Были применены следующие формулы:



– стандартное отклонение;

– коэффициент вариации (показывает, насколько объем продаж отклоняется от среднестатистического, другими словами, насколько стабилен товар).

Результаты анализа представлены в таблице 13.


Таблица 12

Каталог: data -> 2014
2014 -> Программа учебной дисциплины (курс лекций) общая психопатология
2014 -> Программа дисциплины «Композиция печатных изданий и предпечатная подготовка»
2014 -> «Фольклорные мотивы в современной российской телевизионной рекламе»
2014 -> Программа дисциплины «Стратегии в менеджменте: маркетинговые стратегии и развитие бизнеса»
2014 -> Особенности проведения маркетИнговых исследований для новых товаров
2014 -> Теоретические аспекты создания комплекса маркетинга организации, работающей на рынке элитной продукции
2014 -> Частная марка: выявление значимых характеристик стирального порошка на основе анализа потребительских предпочтений


Поделитесь с Вашими друзьями:
1   2   3   4   5   6


База данных защищена авторским правом ©stomatologo.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница