«Бухгалтерский учет и анализ продажи готовой продукции»



Скачать 314,95 Kb.
страница4/6
Дата28.12.2016
Размер314,95 Kb.
ТипАнализ
1   2   3   4   5   6

Проведение XYZ- анализа по данным о продажах

Наименование

Объем продаж в 2013 г., шт.

Среднее значение

Стандартное отклонение

Коэффициент относительной вариации

XYZ- группа

Лебединый Рай

298 492

24874

59,88

0,2%

X

Платинум

2 123 134

176928

186,34

0,1%

X

Русская Эскадра

40 664

3389

25,84

0,8%

X

С Серебром

5 128 929

427411

282,84

0,1%

X

Старица

1 368 230

114019

123,09

0,1%

X

Студеная

766 801

63900

88,80

0,1%

X

Группа определялась исходя из рекомендуемого распределения:

Х – коэффициент вариации менее 10%;

Y – коэффициент вариации от 10 до 25%;

Z – коэффициент вариации свыше 25%.
Таблица 13

Результаты XYZ- анализа

Наименование группы

Объем продаж, шт.

Доля продаж, %

Количество наименований продукции, ед.

X

9 726 250

100%

6

Y

0

0,00%

0

Z

0

0,00%

0

Итого

9 726 250

100,00%

6

Как показал анализ, вся продукция компании входит в категорию X, что означает стабильность продаж, так как колебания спроса незначительны (коэффициент вариации менее 1%).

Таким образом, ассортимент может быть разделен на группы в зависимости от стабильности продаж. Далее ABC- и XYZ- анализы необходимо объединить (табл. 14).

Таблица 14



Совмещение ABC- и XYZ- анализов

Наименование

2013 г.

Доля в обороте, %

Доля в обороте с накопительным итогом, %

ABC- группа

XYZ- группа

Совмещение

С Серебром

5 128 929

52,7%

52,7%

А

Х

АХ

Платинум

2 123 134

21,8%

74,6%

В

Х

ВХ

Старица

1 368 230

14,1%

88,6%

С

Х

СХ

Студеная

766 801

7,9%

96,5%

С

Х

СХ

Лебединый Рай

298 492

3,1%

99,6%

С

Х

СХ

Русская Эскадра

40 664

0,4%

100,0%

С

Х

СХ

Итого

9 726 250

100,0%

-

-

-

-

В результате совмещения образуются 4 группы продукции. Продукция групп АХ (С Серебром) и ВХ (Платинум) отличает высокий товарооборот и стабильность – это наиболее прибыльные товары, поэтому необходимо следить за их постоянным наличием на складе готовой продукции.

Продукция группы С менее рентабельна, однако продукция не может быть извлечена из ассортиментного ряда, поскольку, в целом, продажи стабильны и в своей ценовой категории каждый из продуктов класса С является конкурентоспособным.

Так же оценить рентабельность продукции можно с помощью таких показателей как:



  • рентабельность производства

, где

Pg – валовая прибыль,

Сs – себестоимость продукции;


  • рентабельность продукции по отношению к полной себестоимости

, где

Р – прибыль (убыток) до налогообложения,

С – полная себестоимость продукции;


  • рентабельность товарооборота, исчисленная на основе показателя прибыли от продаж

, где

Ps – прибыль от продаж;



  • рентабельность продукции по отношению к выручке от продаж

, где

N – выручка от продажи продукции;



  • рентабельность продаж

, где

Px – чистая прибыль отчетного периода.



Данные, необходимые для расчета анализируемых показателей, представлены в таблице 15.

Показатели

Обозн.

На 31 декабря 2012 года

На 31 декабря 2013 года

Отклонение 2013 от 2012

Наименование

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес

Темп роста

Темп прироста

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг

N

1 203 820

100

986 827

100

82,0%

-18,0%

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

Cs

-748 818

0,62

-565 190

0,57

75,5%

-24,5%

Валовая прибыль

Pg

455 002

0,38

421 637

0,43

92,7%

-7,3%

Коммерческие и управленческие расходы

Cky

-225 348

0,19

-281 361

0,67

124,9%

24,9%

Прибыль от продаж

Ps

229 654

0,19

140 276

0,14

61,1%

-38,9%

Разность между прочими доходами и расходами

Po

-134 177

0,11

-159 853

0,16

119,1%

19,1%

Прибыль(убыток) до налогообложения

P

58 764

0,05

-72 617

0,07

-123,6%

-223,6%

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Px

44 419

0,04

-70 408

0,07

-158,5%

-258,5%

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Ph

284 131

0,24

213 723

0,22

75,2%

-24,8%

Общая себестоимость

C

-974 166

0,81

-846 551

0,86

86,9%

-13,1%

Таблица 15

Исходные данные для оценки рентабельности продукции
Глядя на отчет о финансовых результатах, можно сделать вывод, что прочие расходы в несколько раз превышают прочие доходы в обоих периодах, а их сальдо составляет более 130 и 159 млн. руб. соответственно. Поэтому, представляется важным раскрыть информацию о строке «Разность между прочими доходами и расходами». К наиболее значимым прочим доходам относятся пени, штрафы, неустойки к получению, прибыль прошлых лет и прочие внереализационные доходы. К наиболее весомым прочим расходам относятся следующие расходы. Во-первых, это банковские гарантии, которые стали необходимыми к выплате с 2013 года – это гарантия, сумма которой составляет чуть меньше 1% и является обязательной для всех водочных производителей. Так же весомую долю в прочих расходах составляют убытки прошлых лет. Это связано с неправильным ведением бухгалтерского учета на этом участке – акты о некоторых списаниях были составлены, но не были проведены в бухгалтерском учете и со сменой руководства бухгалтерии сумма этих списаний превратилась в убытки прошлых лет. Кроме этого, к прочим расходам относится бой тары, а также порча продукции вследствие выщелачивания (осадок, который образуется в виде песка, если продукция долго стоит на складе).

Показатели рентабельности продукции рассчитаны в таблице 16.


Таблица 16

Показатели рентабельности продукции


Показатели

Обозн.

Значение, %

На 31 декабря 2012 года

На 31 декабря 2013 года

1

2

4

5

Рентабельность продукции (товарооборота):

 

 

 

Производственная рентабельность

Rc

60,8%

74,6%

по отношению к полной себестоимости проданной продукции

Rpc

6,0%

-8,6%

на основе показателя прибыли от продаж

Rps

19,1%

14,2%

по отношению к выручке от продаж

Rpn

4,9%

-7,4%

Рентабельность продаж

Rpx

3,7%

-7,1%

Прежде всего, был рассчитан показатель производственной рентабельности за 2 года на основании валовой прибыли. Он показывает, что на каждый рубль, вложенный в производство продукции, получается 60,8 и 74,6 копеек валовой прибыли соответственно в 2012 и 2013 годах, из которых далее финансируются коммерческие и управленческие расходы. Можно сделать вывод об увеличении начальной маржинальности продукта, однако, из-за изменений на рынке алкогольной продукции, было необходимо увеличить финансирование коммерческих расходов и снизить расходы на управление. При этом, темпы роста коммерческих расходов превышали снижение управленческих расходов. Поэтому, в 2013 году прибыль от продаж была положительной и составила более 140 млн. руб., но ее относительный показатель рентабельности снизился.

Рентабельность продукции по отношению к полной себестоимости в 2012 году составила 6%, что является хорошим показателем в условиях жесткой конкурентности. В 2013 году этот показатель снизился на 14,6% и составил -8,6%. Такой скачок объясняется вынужденным увеличением расходов на продвижение продукции.

Рентабельность продаж в 2012 году равна 3,7%, то есть окончательная сумма, которая остается в распоряжении предприятия по итогам отчетного периода в 2012 году составила 3,7 копеек с 1 рубля. В 2013 году этот показатель, предсказуемо, оказался ниже нуля.


3.3. Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции
Выявление причин и их влияния на показатели прибыли наиболее целесообразно проводить с использованием факторного анализа. Прибыль от продаж рассчитывается по следующей формуле:

Ps = N – C – (Ck + Cy) – факторная модель, где

N – выручка от реализации продукции;

Ps – прибыль от продаж;

С – себестоимость реализованной продукции;

Сk – коммерческие расходы;

Cy - управленческие расходы.

Суть факторного анализа заключается в выявлении влияния каждого из вышеуказанных показателей на изменение прибыли от продаж.

Поскольку управленческие и коммерческие расходы не учитываются при калькулировании себестоимости отдельных видов продукции, а прямо относятся на финансовый результат отчетного периода без распределения по видам продукции, то анализировать факторы изменения прибыли от реализации продукции можно только в целом по предприятию [17].

Для проведения факторного анализа прибыли от реализации продукции необходимо сформировать следующую информацию, источником которой служат данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (табл. 17).



Таблица 17

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж


Показатель

Значение показателя в базисных ценах

2012 г.

2013 г.

Абсолютное изменение, тыс. руб.

Относительное изменение, %

Выручка от продажи

1 203 820

986 827

-216 993

-18,0

Себестоимость

748 818

565 190

-183 628

-24,5

Коммерческие расходы

186 161

218 938

32 777

17,6

Управленческие расходы

39 187

62 423

23 236

59,3

Прибыль от продаж

229 654

140 276

-89 378

-38,9

Индекс изменения цен

1,00

1,34

0,34

34,0

Объем реализации в сопоставимых ценах

1 203 820

736 438

-467 381,94

-38,8

Для нахождения индекса изменения цен была использована формула индекса Пааше, который показывает, во сколько раз возросла (уменьшилась) стоимость продукции из-за изменения цен или сколько процентов составляет рост (снижение) стоимости продукции в результате изменения цен:

= 1,34

Теперь необходимо определить влияние факторов на финансовый результат.



1. Влияние объема продаж на прибыль

Выручка от реализации готовой продукции в отчетном периоде составила 986 827 тыс. руб. Объем продаж в базисных ценах составил:

986 827 / 1,34 = 736 438 тыс. руб.

С учетом этого изменение выручки от продаж за анализируемый период времени составило: (736 438 / 1 203 820) * 100% = 61,2%, таким образом, произошло снижение объема продаж продукции на 38,8% . За счет этого снижения прибыль от продаж снизилась: 229 654 * (-0,388) = -89 106 тыс. руб.

2. Влияние ассортимента продаж на величину прибыли организации определяется сопоставлением прибыли отчетного периода, рассчитанной на основе цен и себестоимости базисного периода, с базисной прибылью, пересчитанной на изменение объема реализации.

Прибыль отчетного периода, исходя из себестоимости и цен базисного периода, можно определить с некоторой долей условности следующим образом:



  • выручка от продажи отчетного периода в ценах базисного периода 736 438 тыс. руб.;

  • фактически реализованная продукция, рассчитанная по базисной себестоимости 748 818 * 0,612 = 458 277 тыс. руб.;

  • коммерческие расходы базисного периода 186 161 тыс. руб.;

  • управленческие расходы базисного периода 39 187 тыс. руб.;

  • прибыль отчетного периода, рассчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам

736 438 – 458 277 – 186 161 – 39 187 = 52 813 тыс. руб.

Таким образом, влияние сдвигов в структуре ассортимента на величину прибыли от продаж равно: 52 813 – 229654 * 0,612 = - 87 735 тыс. руб.

Произведенный расчет показывает, что в составе реализованной продукции увеличился удельный вес продукции с меньшим уровнем доходности.

3. Влияние изменения себестоимости

Для определения влияния изменения себестоимости продукции на прибыль нужно сопоставить себестоимость реализованной продукции отчетного периода с аналогичным показателем базисного года, пересчитанного на изменение объема продаж:

565 190 – (748 818 * 0,612) = -106 913 тыс. руб.

Таким образом, себестоимость реализованной продукции снизилась на 6,5 млн. руб., следовательно, прибыль от продаж увеличилась на ту же сумму.

4. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов

Необходимо сопоставить величины указанных расходов в отчетном и базисном периодах. Как видно из таблицы 17, и коммерческие, и управленческие расходы в 2013 году увеличились, т.е. прибыль в отчетном году снизилась на 32 777 тыс. руб. и 23 236 тыс. руб. соответственно.

5. Определение влияния цен реализации продукции

Для определения влияния цен реализации продукции на изменение прибыли, необходимо сопоставить объем продаж отчетного периода, выраженного в ценах отчетного и базисного периодов, т.е.:

986 827 – 736 438 = 250 389 тыс. руб.

Таким образом, можно определить общее влияние всех перечисленных факторов (табл.18).

Таблица 18



Результаты факторного анализа прибыли от продаж

Показатель

Влияние, тыс. руб.

Объем продаж

- 89 106

Структура ассортимента

- 87 735

Себестоимость

- 106 913

Коммерческие расходы

- 32 777

Управленческие расходы

- 23 236

Цены реализации

+ 250 389

Общее влияние факторов

- 89 378

Каталог: data -> 2014
2014 -> Программа учебной дисциплины (курс лекций) общая психопатология
2014 -> Программа дисциплины «Композиция печатных изданий и предпечатная подготовка»
2014 -> «Фольклорные мотивы в современной российской телевизионной рекламе»
2014 -> Программа дисциплины «Стратегии в менеджменте: маркетинговые стратегии и развитие бизнеса»
2014 -> Особенности проведения маркетИнговых исследований для новых товаров
2014 -> Теоретические аспекты создания комплекса маркетинга организации, работающей на рынке элитной продукции
2014 -> Частная марка: выявление значимых характеристик стирального порошка на основе анализа потребительских предпочтений


Поделитесь с Вашими друзьями:
1   2   3   4   5   6


База данных защищена авторским правом ©stomatologo.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница